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租房納稅人申租金扣除遭房東威脅提租 出乎立法意料

http://finance.sina.com   2019年01月11日 10:24   中國經營報

  讓個稅專項扣除真正成爲納稅人的權利

  樑發芾

  隨着新一年的到來,新的個人所得稅法實施,中高收入的個稅納稅人由此可以享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人六項專項扣除。這些福利既帶來了欣喜,也帶來了煩惱,其中圍繞房租費用扣除引發的房東納稅事宜成爲近日衆說紛紜的熱門話題,而房客進行扣除申報反而會增加負擔更成爲人們關心的焦點。

  按照新個稅法,租房居住的納稅人可以申報租金扣除,但須提交所租住房屋和房東的有關信息。這條規定使事情變得複雜了。雖說目前稅收法律法規規定,出租住房者必須繳納個稅、增值稅、房產稅以及城建、教育附加稅等,但許多房東顯然並沒有向稅務局備案並繳納這些稅收。房東們擔心的是,如果房客爲抵扣個稅而提交房東住房的相關信息,則稅務部門很可能按圖索驥追繳房東的稅款甚至還要進行種種處罰。即使不究既往,僅從現在起照章徵稅,房東因此所繳納的稅款,也可能大大高於房客所抵扣的稅款。所以,從報道看來,各地的房東們,要麼拒絕提交相關信息資料,要麼威脅提租以彌補可能發生的損失,有些本來有資格申報的納稅人,也知難而退,放棄申報。一項原本可以給納稅人帶來切實福利的房租扣除,卻橫生枝節,出現變故。

  一項意在爲納稅人減負的立法,結果卻出現如果納稅人主張即可能給他帶來損失的後果,這一定出乎立法者的意料,也背離立法的初衷和宗旨,走向了立法意圖的反面。所以,最好的辦法是立法機構或者對於法律有解釋權的有關方面,儘快出臺新的規定或解釋,化解人們的疑慮,讓人們有法可依、有章可循,使房租專項扣除真正對符合條件的納稅人起到減負作用,而不是給他們變相增加負擔。來自稅務部門的消息說,有關方面正在制定相關政策。對於給房東帶來憂慮且確實已經給房客申報造成不便的出租住房的有關稅收問題,相關專家提出了不少意見和建議,比如在目前租房市場尚不成熟,一些大城市出租房源供不應求,而商品房價又居高不下的形勢下,政府應該鼓勵居民出租非自住住房,增加房源,培育租房市場發育,爲此,對於一定範圍內的租房所得,應該減免相關稅費。此類建議值得有關部門認真對待,這或許是解決圍繞房租費用扣除申報中房東和房客雙方矛盾和焦慮的最值得期待的措施。

  但在相關的政策出臺之前,應該怎樣解決這個申報難題,使符合專項扣除條件的納稅人利益最大化或者損失最小化呢?

  房租專項扣除是符合條件房客應該享受的法定權利,向稅務部門申報房租扣除,提交有關租房的信息,是實現這項權利的主要途徑。與此相應,房東向房客提供相關信息,則是他必須履行的義務。如果房客執意申報,房東是不能阻止的。如果房東拒絕提供相關信息,在極端的情況下,房客可以通過司法途徑來獲得救濟。通過司法途徑,納稅人一定能夠拿到他需要的房東相關信息,完成扣除申報,獲得相應減稅權益。通過這種決絕的方式,房客能夠完成申報,實現減稅目的,但這不一定是對納稅人最有利的解決辦法。因爲這種情況下,房東也可能通過提租將負擔再次轉嫁到房客頭上,而提租所加租金,或許比房客從房租扣除申報中獲得的稅收減免更多。這種情況下,房客雖然實現了申報帶來的利益,卻損失了更大的利益。所以,稅務部門建議房東和房客自行協商解決目前的難題,無疑是可取的。

  一般來說,房東和房客的協商會達致哪種結果,主要取決於租房市場是買方市場還是賣方市場,房源是供不應求還是供大於求。如果是賣方市場供不應求,那麼,房東處於強勢地位,有很強的議價權,很可能通過提租以迫使房客接受條件放棄申報。從房客來說,經過理性算計,如果提租的幅度大於申報帶來的減稅所得,那麼,放棄申報而換取不提租就符合自己的利益。如果租房市場處於買方市場,房客處於優勢,主導議價權,那麼,他要麼申報而房東不敢提租,要麼不申報但以房東降低租金予以補償爲條件。在雙方協商的情況下,房客經過利弊權衡,可能放棄申報權利,但卻得到了申報所能得到的真實利益。

  那麼,房客可不可以通過與房東的協商,通過權衡放棄申報權利呢?有意見認爲房客必須向稅務部門提供房東信息,必須獲得應得的稅收減免。這種意見將房租扣除申報看作是一項必須履行的義務而不是一項可以放棄的權利。也有意見認爲,如果作爲房客的納稅人與房東協商,不申報因而不提供出租住房的信息,使得稅務部門失去了按圖索驥追繳房東租房逃稅的機會,等於是與房東合謀逃稅,所以必須將申報作爲房客必須履行的義務以杜絕此類現象發生。這類看法都是錯誤的。從目前個稅法及其相關實施細則和實施辦法的規定來看,房租專項扣除的目的和宗旨就是減輕納稅人租房負擔,是國家以稅收支出方式給納稅人的減負讓利,讓納稅人獲得實實在在的利益。從維護納稅人權利着眼,應該從最有利於納稅人實際所得來考慮問題,尊重納稅人從自己實際利益出發進行的利弊權衡和實際選擇。

  個稅專項扣除,使得很多原本對於納稅漠不關心的人,忽然被置於需要親自處理瑣細複雜納稅事務的境地。這對於我國稅收徵管和納稅遵從來說無疑都是巨大變革。納稅人當然應該在這樣的歷練中逐步成熟起來,逐步學會主張和維護屬於自己的權利。而有關方面,更有義務合理化、規範化有關實施辦法,優化和簡化納稅申報程序,讓納稅人法定的權利真正成爲落地的權利,同時尊重納稅人在法律允許範圍內以最佳方式實現自己的權利。

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